Přiznání k DPH a souhrnné hlášení po novele zákona o DPH od 1. ledna 2010
10:50 10.01.2010Na základě novely zákona o DPH, která byla vyhlášena ve sbírce zákonů pod č. 489/09 Sb. dne 31.12.2009, tj. jeden den před její účinností, dochází k rozsáhlým změnám v oblasti DPH. Významná změna se týká rovněž podávání souhrnných hlášení.
Koho se změny týkají
Změny v oblasti DPH při podávání souhrnných hlášení se týkají všech plátců DPH, kteří měli povinnost podávat souhrnná hlášení podkle Zákona o DPH ve znění platném do konce roku 2009. Změny se týkají nově i osob povinných k dani se sídlem nebo místem podnikání v tuzemsku, které poskytují služby s místem plnění v jiném členském státě podle ustanovení § 9 odst. 1 Zákona o DPH. Tyto osoby se stávají plátcem DPH a mají nově povinnost podat do 15 dnů přihlášku k registraci.
Forma podávání souhrnných hlášení
Od 1. ledna 2010 lze podat souhrnné hlášení pouze v elektronické podobě, a to buď prostřednictvím EPO formou datové zprávy opatřené uznávaným elektronickým podpisem nebo prostřednictvím datové schránky ve formátu a struktuře stanovené správcem daně. První podání souhrnného hlášení podle nové úpravy se bude podávat za měsíc leden 2010 ve lhůtě do 25. února 2010. Souhrnná hlášení za 4. čtvrtletí 2009, která mají být podána ve lhůtě do 25. ledna 2010, bude možno ještě předkládat v listinné podobě na tiskopise vydaném MF. Pokud plátce neuskutečnil v období pro podání souhrnného hlášení žádné plnění do jiného členského státu, souhrnné hlášení nepodává.
Následné souhrnné hlášení
Pokud plátci vznikne povinnost podat následné souhrnné hlášení, podá ho rovněž pouze v elektronické podobě. Při podávání následného souhrnného hlášení za zdaňovací období do 31.12.2009 bude postupovat plátce podle ustanovení § 102 Zákona o DPH ve znění účinném do dne nabytí účinnosti novely Zákona o DPH, tj. může podat následné souhrnné hlášení v listinné nebo elektronické podobě.
Podávání přiznání k DPH
Přiznání k DPH za zdaňovací období počínaje lednem, resp. 1. čtvrtletím roku 2010 bude podáváno na novém tiskopise - vzor č. 16. Na základě novely Zákona o DPH a Zákona o správě daní a poplatků byla změněna na 1. straně tiskopisu podpisová část (B.ODDÍL přiznání) a slovní popisy u řádků 5 a 6, 7 a 8, 11 a 12 a řádku 48. Se změnami tiskopisu byly také upraveny Pokyny k vyplnění přiznání k dani z přidané hodnoty - vzor. č. 12. Daňová přiznání na rozdíl od souhrnných hlášení je možno i nadále podávat jak elektronicky, tak v listinné podobě na tiskopise vydaném MF.
Souhrnné hlášení a poskytování služeb
Plátce je povinen podávat souhrné hlášení i v případě poskytnutí služeb do jiného členského státu, u nichž se stanoví místo plnění podle § 9 odst. 1 Zákona o DPH, pokud je z těchto služeb povinen přiznat a zaplatit daň jejich příjemce. Plátce neuvádí do souhrnného hlášení služby, které jsou v jiném členském státě osvobozeny od daně. Jedná se zejména o finanční a pojišťovací služby. Poskytnutí služeb se v souhrnném hlášení vykazuje s novým kódem plnění.
Nové lhůty pro podávání souhrnného hlášení
Obecná lhůta pro podávání souhrnného hlášení se zkrátila z kalendářního čtvrtletí na kalendářní měsíc. Plátce, který uskutečňuje dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, má povinnost podávat souhrnné hlášení vždy za každý kalendářní měsíc do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, bez ohledu na to, zda jde o plátce s měsíčním nebo čtvrtletním zdaňovacím obdobím.
Výjimky z obecného pravidla
Výjimka z obecného pravidla, kdy souhrnné hlášení může být podáváno čtvrtletně, je pro plátce, který podává daňové přiznání čtvrtletně a současně v daném čtvrtletí uskutečnil pouze intrakomunitární poskytnutí služeb do jiného členského státu. Tato výjimka platí pouze dokud i tomuto plátci v rámci kalendářního roku nevznikla povinnost podat měsíční souhrnné hlášení.
Příklad:
Pokud plátce, který uskutečňuje pouze poskytnutí služeb podle ustanovení § 9 odst. 1 Zákona o DPH a podává souhrnná hlášení čtvrtletně, uskuteční 1. dubna 2010 rovněž dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě, je povinen začít podávat souhrnná hlášení samostatně za každý kalendářní měsíc. Plátce je povinen podat souhrnné hlášení samostatně za každý kalendářní měsíc již ve II. kalendářní čtvrtletí, a to za duben ve lhůtě do 25. května 2010. Plátce je povinen podávat souhrnná hlášení dále měsíčně až do konce kalendářního roku, ve kterém uskutečnil dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě. Pokud v následujícím kalendářním roce bude poskytovat opět pouze služby do jiného členského státu a zdaňovací období pro podávání přiznání k DPH se mu nezmění, bude tento plátce podávat souhrnná hlášení shodně s daňovým přiznáním, tj. čtvrtletně.
Autor: JUDr. Eva Svobodová